ibuhgalter.net | В командировку на служебном авто: о чем стоит помнить

  1. Главные тезисы В законодательстве ограничений относительно направления работника в командировку на...
  2. Документальное оформление
  3. сроки отчетности
  4. НДС
  5. Бухучет
  6. Использованные документы и сокращения

Главные тезисы
  • В законодательстве ограничений относительно направления работника в командировку на служебном автомобиле не предусмотрено.
  • Вы имеете право возместить работнику расходы на приобретение ГСМ.
  • Расходы работника в командировке не является объектом обложения НДФЛ и ВЗ только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов.
  • Для корректного отражения хозяйственных операций в учете, контроля водителей и для списания ГСМ целесообразно использовать путевые листы.
  • Вы имеете право включить в НК суммы НДС, оплаченные при приобретении горючего, на основании кассовых чеков или НН, если сумма в чеках за день превышает 200,00 грн без НДС.

организационные вопросы

Действующее законодательство никаких ограничений относительно использования служебного автомобиля в командировке не содержит. Компенсация расходов работника, в том числе на проезд, предполагается ст. 121 КЗоТ . Инструкция № 59 также не выдвигает никаких ограничений относительно использования служебного автомобиля в командировке. Более того, она прямо позволяет отправляться на нем даже за границу!

К СВЕДЕНИЮ. нормы Инструкции № 59 обязательные только для учреждений, организаций и предприятий, полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств. Для всех она носит рекомендательный характер. Но если даже бюджетникам позволяют разъезжать на авто в командировке, то и «простые смертные» также могут себе это позволить.

Как видите, командировки на служебном авто подчиняется тем же нормам, что и обычная служебная поездка. Единственное отличие - возникнут «автомобильные» затраты, которые должным образом необходимо подтвердить.

Расходы, которые предприятие может компенсировать работнику, пока регулируются нормами п.п. 170.9.1 НКУ . Среди них, в частности, расходы на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте). К расходам, обусловленных использованием служебного автомобиля, могут быть отнесены расходы на ГСМ и на техобслуживание автомобиля, стоимость парковки и автостоянки и тому подобное.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такие расходы не являются объектом обложения НДФЛ и ВЗ только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов. Кроме того, любые расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя / командирующей стороны (абз. 10 п 170.9.1 НКУ ).

Как все документально оформить, чтобы доход в виде дополнительного блага не угрожал вашем работнику, читайте в следующем разделе.

Документальное оформление

Любая поездка начинается с приказа о командировке. Чтобы работника не заподозрили в использовании автомобиля в собственных целях, в приказе можно указать маршрут движения командированного работника. Конечно, такая бюрократия не обязательно, но позволит спать спокойнее, пока работник разъезжает на автомобиле предприятия.

Для списания фактически использованных ГСМ целесообразно использовать путевые листы. Сегодня их наличие у водителя не обязательно, но для корректного отражения хозяйственных операций в учете, контроля работы водителей и расходов на ГСМ без этого первичного документа трудно обойтись. Законодательно установленной формы путевого листа также нет. Но это не мешает разработать на предприятии собственную. Для легкового автомобиля за основу можно взять «старую» форму, утвержденную приказом Госкомстата от 17.02.1998 г.. № 74 . Вы можете добавить или удалить строки в зависимости от потребности. Главное, чтобы ваш документ содержал все реквизиты, предусмотренные Законом о бухучете .

ЦИТАТА: "2. Первичные и сводные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь следующие обязательные реквизиты:

  • название документа (формы);
  • дату составления;
  • название предприятия, от имени которого составлен документ;
  • содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;
  • должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции ».

(ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете )

При списании ГСМ и компенсации их стоимости работнику советуем пользоваться Нормами № 43. Есть угроза, что сверхурочные расходы ГСМ налоговики расценят как дополнительное благо командированного работника. Заметим суды склонны считать, что при списании ГСМ совсем не обязательно пользоваться Нормами № 43 (Постановление ВАСУ от 16.02.2016 г.. № К / 800/49593 / 15 ), Однако предприятие обязано разработать собственные внутренние документы, которые будут регулировать расходы ГСМ с учетом технических особенностей автомобиля, эксплуатационных норм и тому подобное.

Работник может предоставить такие подтверждающие документы (оригиналы!) Для компенсации «автомобильных» расходов:

  • чеки с АЗС 1;
  • квитанции об оплате стоянки, парковки и т.

Автомобильная заправочная станция.

И закончится эта эпопея составлением Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет 2 (далее - отчет ).

Его форма утверждена приказом МФУ от 28.09.2015 г.. № 841 .

сроки отчетности

Когда работник отправляется в командировку на авто, то бухгалтер может столкнуться с проблемой определения сроков отчетности за средства, выданные работнику под отчет.

Дело в том, что п. 2.11 Положения № 637 установлены отдельные сроки, на которые выдаются наличные «на все другие производственные (хозяйственные) нужды» - 2 рабочих дня. При этом отдельные сроки, на которые выдают аванс на командировку, это Положение не устанавливает. В то же время абз. 3 п. 2.11 Положения № 637 содержит норму, согласно которой, если подотчетному лицу одновременно выдана наличность как на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе для закупки сельскохозяйственной продукции у населения и заготовки вторичного сырья), то срок, на который выдана наличность под отчет на эти цели, может быть продлен до окончания срока командировки.

Все бы ничего, но эта норма не дает четкого ответа на вопрос, в какие сроки при такой ситуации следует подать отчет , Ведь «профильные» нормы пп. 170.9.2 и 170.9.3 НКУ привязывают предельные сроки отчетности и до дня завершения командировки (если средства выданы командировочные), и до дня «выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет».

Поскольку существует такая неоднозначность, сложились три подхода для решения этой проблемы:

1) за счет средств, израсходованных в командировке на обслуживание авто, следует отчитаться не позднее следующего рабочего дня после возвращения из командировки;

2) трактовать абз. 3 п. 2.11 Положения № 637 как разрешение отчитываться за «хозяйственные» подотчетные средства, потраченные в командировке, в сроки, установленные для представления отчета за наличными, предназначенной непосредственно для расходов. Похоже, на такую ​​схему намекают и налоговики (письмо МГУ ДФС-ЦООВП от 18.11.2015 г.. № 25603 / 10 / 28-10-06-11 )

3) воспользоваться тем, что для обычных работодателей ( "не бюджетных») четкое состав командировочных расходов на нормативном уровне не установлено. В свою очередь, п. 170.9 НКУ среди расходов называет расходы «на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте)». Считаем, что расходы на обслуживание автомобиля в командировке (ГСМ, парковки, обслуживание) в смысле НКУ можно считать расходами. Итак, решая вопрос о сроках представления отчета , Нужно ориентироваться исключительно на «командировочные» сроки. Учитывая это, в табл. 1 вам следует принимать во внимание только первая строка.

Таблица 1. Подотчетные средства: сроки

Цель выдачи средств

срок

на который выдаются наличные

представление отчета (в зависимости от формы выдачи средств)

наличные

безналичная форма

наличный расчет,
снятой с БПК 3

Мы считаем, что этот срок касается только случая, когда командированный работник использовал корпоративную БПК, но фискалы распространяют этот срок и в случае расчетов с помощью банковской карты работника (письмо ГНСУ от 06.02.2012 г.. № 2292/6 /23-50.0214) .

расчет БПК

1. Командировка

Излишне израсходованные средства следует вернуть не позднее представление отчета

До окончания 5-го бы. дн. , Следующего за днем, в котором работник завершает командировку

(П.п. 170.9.2 НКУ )

До окончания 3-го бы. дн. после завершения командировки

(П.п. «а» п 170.9.3 НКУ )

Не позднее 10-го бы. дн. после окончания командировки. Может быть продлен до 20 б. дн. при наличии уважительных причин 4

До выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами.

(П.п. «б» п 170.9.3 НКУ )

2. Хозяйственные нужды (выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет):

  • на закупку сельхозпродукции и заготовку вторсырья (кроме лома)

10 р. Дн. 5

Со дня выдачи наличных, включая день получения средств под отчет.

До окончания 5-го бы. дн. , Следующего за днем, в котором работник завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет

(П.п. 170.9.2 НКУ ) 7

Несмотря на то, что в п 170.9.3 НКУ указано, что его действие распространяется на командировки и выполнения некоторых гражданско-правовых действий, в пп. «А» и «б» п 170.9.3 НКУ речь идет только о командировке (письмо НБУ от 16.09.2013 г.. № 11-112 / 13017 ). Поэтому для выполнения отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет, независимо от формы выдачи средств (наличная или безналичная форма) действуют нормы п.п. 170.9.2 НКУ . Однако фискалы по этому поводу имеют противоположное мнение (разъяснения в категории 103.17 ЗРЕНИЕ ). Поэтому советуем вам придерживаться «безопасных» сроков отчетности и составить отчет быстрее.

2 р. Дн. 6

Со дня выдачи наличных, включая день получения средств под отчет.

НДС

Несколько слов скажем и о НДС. Есть большая вероятность того, что предприятие захочет включить в НК суммы НДС, уплаченные при приобретении полного Несколько слов скажем и о НДС . И такое право у вас есть. Здесь важно помнить:

  • включить суммы НДС в НК можно на основании кассовых чеков, содержащих сумму полученных ГСМ, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом общая сумма полученных товаров не может превышать 200,00 грн в день без НДС (п.п. «б» п. 201.11 НКУ )
  • в случае превышения этого ограничения продавец должен выписать по требованию покупателя НН.

К СВЕДЕНИЮ. К ПК включаются чеки, сумма полученных товаров / услуг за каждый день пребывания лица в командировке по которым совокупно не превышает 200,00 грн (без учета НДС). Согласно разъяснениям фискалов право на ПК возникает на дату подачи отчета, к которому прилагаются чеки РРО. При этом непревышение суммы в 240,00 грн НДС в день проверяют за каждый день отдельно (письмо ГФСУ от 09.06.2015 г.. № 11999 / 6 / 99-99-19-01-01-15 , Письмо ГУ ДФС в г.. Киеве от 28.11.2016 г.. № 25146 / 10 / 26-15-12-01-18 8).

Бухучет

Пример. Заместителю директора 10.03.2017 г.. Выдано из кассы на командировку в Киев сроком 3 дня (с 11 по 13 марта включительно) средства в сумме 1550,00 грн. Работник потратил 1730,00 грн. Из них

  • 750,00 грн - на проживание в гостинице (двое суток)
  • 180,00 грн - суточные за три дня командировки (60,00 грн × 3 к. Дн. 11, 12 и 13 марта)
  • 800,00 грн - на приобретение горючего для служебного автомобиля, в том числе НДС - 126,67 грн. По операции выписана НН, зарегистрированную в ЕРНН.

Все расходы подтверждено документально. Перерасход средств выплачено из кассы в день составления Отчета (14.03.2016 г.).

Таблица 2. Бухучет командировку на служебном автомобиле

содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

дебет счета

кредит счета

1. Выданы под отчет денежные средства из кассы предприятия

372

301

1550,00

2. Оприходованы горючее, приобретенное подотчетным лицом

203 / Топливо

372

673,33

3. Отражен НК по НДС 9

ПН зарегистрировано в ЕРНН.

641

372

126,67

4. Спасение топливо на основании путевых листов 10

Расход топлива осуществлялись в пределах установленных на предприятии норм.

92

203 / Топливо

673,33

5. Отражены расходы на проживание

92

372

750,00

6. Отражены суточные за три дня командировки

92

372

180,00

7. Возмещены работнику излишне израсходованные средства

372

301

180,00

Использованные документы и сокращения

Инструкция № 59 - Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом МФУ от 13.03.1998 г.. № 59.
Нормы № 43 - Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные приказом Минтранса от 10.02.1998 г.. № 43.
б. дн. - банковский день.
БПК - банковская платежная карта.
ГСМ - горюче-смазочные материалы.

Анна Хомюк, бухгалтер-эксперт

Похожие

Итальянская и испанская современная мебель для ванной
... вание Наше предложение Мы специализируемся на импорте и продаже высококачественной итальянской мебели для ванных комнат. Наше предложение включает в себя: мебель от более десятка итальянских производителей. Современная мебель для ванных комнат - смелая мебель, которая не всем нравится. Обычно они характеризуются простыми, чистыми формами и простотой. Этот вид мебели становится все более популярным среди покупателей. Позвоните и спросите о цене на
ALL FISHING - новое приложение для рыболовов
Прибывшие в эпоху смартфонов и планшетов, ежедневно создаются новые приложения, короткие «приложения» для миллионов и миллионов пользователей на этой планете. Иногда они бесплатны, иногда по покупной цене, едва ли есть какая-то область жизни, для которой еще не было разработано ни одного приложения. Также в нашем любимом хобби, рыбалке, на рынке уже есть несколько приложений, "рыболовные узлы", "Angling IQ", "Lure Skill" и различные погодные приложения для получения информации о давлении воздуха,
Наши любимые украшения в стиле ретро
Для многих «ретро» является синонимом «старого». В «Покупателях» Самуэльсона, когда мы говорим о ювелирных стилях, «ретро» имеет очень особое значение. В частности, это относится к ювелирным украшениям определенного стиля, изготовленным примерно между 1935 и 1955 годами. Ретро эпоха началась сразу после периода ар-деко, который характеризовался большими
Собака кусает мебель? Инвестируйте в натуральные прорезыватели зубов!
... начале стоит ответить на вопрос, почему собака разрушает мебель и другие предметы. Обнаружение причин этого может помочь вам выбрать лучший способ искоренить нежелательное поведение. Щенок пытается укусить все, что у него во рту. Это совершенно естественное поведение. Укус - это времяпрепровождение для маленького щенка и способ познать мир. Когда молочные зубы постоянно меняются, прикус - это способ снизить уровень дискомфорта. Если пожилая собака разрушает мебель, он
Лучший телевизор для спорта в 2018 году
Как мне найти лучший телевизор для спорта ? Мы покажем вам особенности и характеристики, на которые нужно обратить внимание при покупке телевизора для просмотра спортивных передач. Ниже мы объясним их все и поможем вам найти лучший телевизор для просмотра спортивных передач в рамках вашего бюджета. ТОП-5 ЛУЧШИХ ТЕЛЕВИДЕНИЙ ДЛЯ СПОРТИВНОГО СПОРТА - 2018 ТВ Размеры
Звуковая или электрическая зубная щетка? Чем они отличаются, какую зубную щетку выбрать?
... вые зубы, недостаточно их чистить. Конечно, чистка зубов (желательно после каждого приема пищи) чрезвычайно важна, но самой зубной пасты и обычной зубной щетки недостаточно. Чтобы минимизировать риск возникновения кариеса и зубной боли, в вашей ванной комнате должны быть: хорошая зубная паста, зубная нить, жидкость для полоскания рта и, предпочтительно, ирригатор. Сегодня мы подумаем над тем, какую зубную щетку выбрать - какая будет наиболее точно мыть зубы и позволит вам долго дышать свежим?

Комментарии

В чем же сложность зарегистрировать стартап в Украине, в чем заключается проблема которой все так опасаются?
В чем же сложность зарегистрировать стартап в Украине, в чем заключается проблема которой все так опасаются? Начать мабудь тому, что на сегодняшний день украинское законодательство вообще не приспособлено для работы со стартапами и рынком венчурного инвестирования. «В Украине даже нет той формы юридического лица, которая позволяет вести стартап-бизнес и привлекать инвестиции», - рассказывает соучредитель стартапа Cardiomo Ксения Белкина. Ее компания зарегистрирована в США в форме C Corporation,
Сколько стоит современная итальянская мебель для ванной комнаты?
Сколько стоит современная итальянская мебель для ванной комнаты? Цены на товары варьируются в зависимости от марки, отделки, типа и т. Д. В нашем предложении вы найдете итальянскую мебель для ванных комнат по ценам каталога от 5000 злотых. Однако эти цены не являются окончательными, потому что мы предлагаем привлекательные скидки в зависимости от заказа. Больше информации от наших консультантов. Какова лучшая современная итальянская мебель для ванных комнат?
Кто стоит за ВСЕМИ РЫБАЛКАМИ?
Кто стоит за ВСЕМИ РЫБАЛКАМИ? Основателем и управляющим директором Echo Projects GmbH, которая запустила ALL ANGELN, являются Мартин Хубер и Йозеф Хольцмайр. Мартин, который помимо всего прочего создал рынок одежды онлайн Kleiderkreisel, сам заядлый рыболов и в первую очередь отвечает за контент, удобство использования и обслуживание клиентов. Йозеф, который любит лазить и кататься на лыжах в свое свободное время, является технической душой приложения как разработчика программного
Стоит ли покупать 4K-телевизор для просмотра спортивных событий?
Стоит ли покупать 4K-телевизор для просмотра спортивных событий? Хотя цены на 4K HDTV начинают падать, вам не обязательно выбегать и приобретать его - только пока. В сентябре 2013 года Sky Television с помощью Sony произвел первую прямую трансляцию 4K матча Премьер-лиги. С тех пор принятие спортивного контента 4K идет медленно. По какой-то странной причине это выглядит как
Чем помогает рекомендация или предупреждение, если вы как потребитель не можете соприкасаться с товаром?
Чем помогает рекомендация или предупреждение, если вы как потребитель не можете соприкасаться с товаром? Наше тестовое устройство не блестело с производительностью. Это может быть связано с небольшим объемом памяти, поскольку процессор Snapdragon 400 должен иметь достаточно энергии в повседневной жизни. Но поскольку производительность остается теорией, мы посвящаем себя программному обеспечению. У любого, у кого ранее был сотовый телефон другого производителя, переход облегчается с помощью
Сколько стоит ретро-эра ювелирных изделий?
Сколько стоит ретро-эра ювелирных изделий? Если у вас есть ювелирные изделия в стиле ретро, ​​которые вы заинтересованы в продаже, вам может быть интересно, сколько это стоит. Как и в случае с любыми украшениями, ценность изделия зависит от его материалов, состояния, производителя и подлинности. Тем не менее, многие ювелирные изделия эпохи ретро пользуются большим спросом среди коллекционеров, что может увеличить стоимость ювелирных изделий. Единственный способ узнать

Чем они отличаются, какую зубную щетку выбрать?
Сегодня мы подумаем над тем, какую зубную щетку выбрать - какая будет наиболее точно мыть зубы и позволит вам долго дышать свежим?
В чем же сложность зарегистрировать стартап в Украине, в чем заключается проблема которой все так опасаются?
Сколько стоит современная итальянская мебель для ванной комнаты?
Какова лучшая современная итальянская мебель для ванных комнат?
Кто стоит за ВСЕМИ РЫБАЛКАМИ?
Кто стоит за ВСЕМИ РЫБАЛКАМИ?
Стоит ли покупать 4K-телевизор для просмотра спортивных событий?
Чем помогает рекомендация или предупреждение, если вы как потребитель не можете соприкасаться с товаром?
Сколько стоит ретро-эра ювелирных изделий?